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“稅小嵐”稅務(wù)熱點(diǎn)問(wèn)題解答是平潭稅務(wù)部門于第34個(gè)全國(guó)稅收宣傳月期間，精心策劃并持續(xù)推出的一個(gè)欄目，致力于通過(guò)簡(jiǎn)潔明了的問(wèn)答形式深入淺出地解析各項(xiàng)稅費(fèi)政策以及具體辦稅操作流程。

這一期稅小嵐同學(xué)根據(jù)納稅人繳費(fèi)人的反饋，收集整理了一篇個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問(wèn)答，大家一起來(lái)看看吧！

1.我是會(huì)計(jì)人員，每年都需要進(jìn)行繼續(xù)教育，是否可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除？

答：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，需要參照人力資源和社會(huì)保障部門發(fā)布的《國(guó)家職業(yè)資格目錄》，在《國(guó)家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的，可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。會(huì)計(jì)人員每年進(jìn)行的繼續(xù)教育，不在《國(guó)家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)，因此，不可以享受繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。

2.這個(gè)月預(yù)約辦理了綜合所得稅匯算，今年工資比去年多了將近一半，為什么綜合所得匯算反而沒(méi)有去年退的稅多？

答：綜合所得年度匯算的計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額。

因此，您需要根據(jù)上述公式計(jì)算確認(rèn)應(yīng)補(bǔ)（退）稅額。年度匯算退（補(bǔ)）稅情況不僅跟收入有關(guān)，還跟各項(xiàng)扣除項(xiàng)目、預(yù)繳稅額等都是息息相關(guān)的，具體需要根據(jù)您全年的申報(bào)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)綜合進(jìn)行判斷。

3.我們兄妹四個(gè)，我是老大，另外三個(gè)都是妹妹已經(jīng)出嫁，實(shí)際是由我一個(gè)人負(fù)責(zé)贍養(yǎng)我的老父親，請(qǐng)問(wèn)我是否可以按照每月3000元享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除？

答：不可以。根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于提高個(gè)人所得稅有關(guān)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的通知》（國(guó)發(fā)〔2023〕13號(hào)）的規(guī)定，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1500元。

4.我公司今年招了一個(gè)臺(tái)灣員工，目前簽的合同是兩個(gè)月，要怎么計(jì)算代扣個(gè)稅？如果后面續(xù)簽合同，他在大陸的天數(shù)超過(guò)183天的話，要改成按居民給他代扣嗎？前期已經(jīng)按照非居民申報(bào)的，是否要更正申報(bào)？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個(gè)人和無(wú)住所居民個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第35號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）的規(guī)定：

無(wú)住所個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)首次申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計(jì)一個(gè)納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計(jì)情況計(jì)算繳納稅款。

預(yù)計(jì)為非居民納稅人的，扣繳義務(wù)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按月代扣代繳稅款，以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三計(jì)算應(yīng)納稅額。

無(wú)住所個(gè)人預(yù)先判定為非居民個(gè)人，因延長(zhǎng)居住天數(shù)達(dá)到居民個(gè)人條件的，一個(gè)納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個(gè)人在當(dāng)年離境且預(yù)計(jì)年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

5.我在企業(yè)上班，還開了家個(gè)體戶的店，我現(xiàn)在有住房貸款和子女教育兩個(gè)專項(xiàng)附加扣除，可以一個(gè)放在工資里扣，一個(gè)放在個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)所得中扣除嗎？

答：根據(jù)《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第57號(hào)）第十條 同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用六萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

發(fā)生的不同的扣除類別可以在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中分別扣除，比如減除費(fèi)用和專項(xiàng)附加扣除可以分別在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中分別扣除。但上述扣除類別的內(nèi)部項(xiàng)目，比如專項(xiàng)附加扣除的子女教育、住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，不可再拆分在綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得中分別扣除。